Berita Penilaian Merek Penilaian opsi saham karyawan berdasarkan IFRS 2 IFRS 2, Pembayaran berbasis saham mewajibkan perusahaan untuk mengukur nilai wajar opsi saham karyawan yang diberikan kepada karyawan, seperti yang dijelaskan dalam artikel ini. Pengenalan valuasi opsi saham karyawan berdasarkan IFRS 2 IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham mengharuskan perusahaan yang sesuai untuk mengukur nilai wajar opsi saham karyawan yang diberikan kepada karyawan dan untuk mengakui jumlah ini sebagai biaya. Pada artikel ini kami memperkenalkan elemen kunci penilaian opsi saham karyawan berdasarkan IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham. Suatu opsi mengacu pada hak untuk membeli atau menjual aset, atau menerima pembayaran, pada tanggal yang akan datang, dengan harga tertentu. Opsi saham karyawan adalah hak dan bukan kewajiban, sehingga pemilik opsi saham memilih untuk tidak menggunakan opsi tersebut jika tidak menguntungkan untuk melakukannya. Pilihan lsquocallrsquo adalah hak untuk membeli aset, dan opsi lsquoputrsquo adalah hak untuk menjual opsi. Opsi saham karyawan seringkali, tapi tidak selalu, merupakan opsi panggilan atas saham perusahaan yang mempekerjakannya. Opsi saham karyawan berdasarkan IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham Nilai wajar opsi berdasarkan IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham adalah jumlah yang dapat dipertukarkan, liabilitas diselesaikan, atau instrumen ekuitas yang diberikan dapat dipertukarkan, Antara pihak yang berpengetahuan luas, yang bersedia dalam transaksi panjang armrsquos. rdquo Penilaian opsi saham karyawan yang bersifat tunai berbeda dari penilaian opsi saham karyawan yang diselesaikan dengan ekuitas atau di mana ada pilihan penyelesaian pada bagian dari Pilihan penerbit atau pemegang IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham mensyaratkan bahwa nilai wajar opsi yang dianggap sebagai penyelesaian tunai diperbaharui pada setiap tanggal pelaporan. Jika opsi saham karyawan dianggap diselesaikan dalam ekuitas IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham mengharuskan perusahaan yang memenuhi persyaratan untuk mengukur nilai wajar opsi saham karyawan yang diberikan kepada karyawan hanya pada tanggal dieliminasi. Perusahaan kemudian harus mengakui nilai wajar agregat dari opsi saham karyawan untuk estimasi terbaik dari jumlah opsi ekuitas yang harus diselesaikan. Oleh karena itu, biaya total akan didasarkan pada jumlah instrumen ekuitas yang pada akhirnya rampung dengan rumus sebagai berikut: Nilai wajar x Jumlah yang diharapkan rompi Jumlah yang diharapkan dapat direvisi jika informasi selanjutnya menunjukkan bahwa jumlah yang diharapkan akan berbeda dari perkiraan sebelumnya. . Penyesuaian kemudian dapat dilakukan, jika perlu, dengan biaya yang tercatat dalam laporan keuangan tahun-tahun berikutnya. Karena komponen nilai wajar ekuitas, nilai opsi opsi saham pemegang saham tidak diperbarui, penting untuk menentukan nilai ini dengan benar dan akurat dan presisi. Kunci untuk mencapai valuasi opsi pembagian saham yang benar adalah mempertimbangkan semua asumsi yang relevan dan material, dan kemudian memilih model penilaian untuk menentukan nilai wajar yang mencerminkan asumsi ini. Kondisi Vesting di bawah IFRS 2, Kondisi Pembayaran Utang Berbasis-Saham adalah kondisi yang harus dipuaskan agar karyawan berhak mendapatkan hak untuk menggunakan opsi yang diberikan, dan karenanya mungkin memiliki dampak yang besar terhadap nilai opsi. Kondisi rompi meliputi kondisi layanan yang mengharuskan karyawan menyelesaikan periode layanan tertentu, dan kondisi kinerja, yang memerlukan target kinerja tertentu yang harus dipenuhi (seperti peningkatan keuntungan perusahaan yang ditentukan selama periode waktu tertentu). Jika opsi saham karyawan segera diberikan, biaya tersebut harus diakui secara penuh. Jika opsi saham karyawan tidak segera dilakukan, perusahaan harus menganggap bahwa layanan yang akan diberikan (sebagai imbalan atas penerimaan opsi yang diberikan) akan diterima selama periode vesting, dengan biaya yang dialokasikan secara merata selama periode vesting. IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham membuat perbedaan antara perlakuan terhadap kondisi kinerja pasar dan non-pasar. Kondisi vesting pasar adalah yang terkait dengan harga pasar ekuitas suatu entitas, seperti mencapai harga saham tertentu atau target tertentu berdasarkan perbandingan harga saham entitas dengan indeks harga saham entitas lain. Kondisi kinerja berbasis pasar harus diperhitungkan saat menentukan nilai wajar. Kondisi vesting non pasar, seperti target pendapatan, atau penawaran saham publik, tidak dapat diperhitungkan saat memperkirakan nilai wajar instrumen ekuitas dalam penilaian opsi saham karyawan. Sebaliknya, kondisi vesting non market tercermin dari penyesuaian jumlah instrumen ekuitas yang diharapkan rompi. Ringkasan Dalam persyaratannya, maksud dari IFRS 2, Pembayaran Berbasis Saham adalah untuk mencocokkan layanan yang diberikan oleh karyawan dengan mengorbankan kompensasi mereka. Dalam kasus opsi saham karyawan, nilai kompensasi ini biasanya bergantung pada layanan yang diberikan dan elemen lainnya. Jika Anda ingin informasi lebih lanjut tentang topik terkait penilaian merek tertentu, hubungi kami di 44 (0) 20 7089 9236 atau kirimkan email kepada kami. Juga, periksa IP Review untuk berita bulanan terkait IP. Arsipkan menurut tahun Kisah Valuasi Merek x1F4F0 Kisah Penilaian Merek 5 Teratas Mengapa firma firma seperti koktail Dari Cobbetts ke Cosmopolitans: firma hukum seperti koktail, klaim riset merek Perusahaan hukum harus mencari merek mereka untuk mengamankan masa depan mereka Apakah firma hukum kecil memiliki Jurnal Pengacara Merek: Berita Penilaian Merek yang Rentan, Kekuatan 100, 2015 sekarang tersedia untuk diunduh di minuman pagi. Pada tahun kesepuluh, edisi ini juga akan melihat kembali tren selama dekade terakhir. XF611 Social Media Brand Valuation Berita Hak Cipta copy2003-2017 Intangible Business Limited. Semua hak dilindungi undang-undang Kuki di situs ini Kami menggunakan cookies untuk memastikan bahwa kami memberikan pengalaman terbaik di situs kami. Jika Anda melanjutkan tanpa mengubah pengaturan Anda, pertimbangkan juga bahwa Anda dengan senang hati menerima semua cookie di situs ini. Namun, jika Anda mau, Anda dapat mengubah setelan cookie kapan saja dengan mengklik di sini. Anda dapat menyembunyikan pernyataan ini dengan mengklik di siniEmployee Stock Options IFRS 2 dan Topic 718 (FAS 123R) Ikhtisar standar akuntansi keuangan untuk perusahaan yang menerbitkan pembayaran berbasis saham seperti opsi saham karyawan (employee stock options / ESOs) atau hak penghargaan saham (HME) adalah diuraikan di bawah. Setiap ikhtisar berisi deskripsi singkat tentang peraturan akuntansi karena hanya berlaku untuk penilaian. Ini tidak menentukan metode yang diperlukan untuk pembayaran berbasis saham, atau bagaimana pajak diperlakukan. Untuk penjelasan yang lebih lengkap dan mendetail tentang setiap standar, disarankan untuk mengunjungi situs web emiten masing-masing. Topik 718 (FAS 123R) Topik 718 Kompensasi Saham Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) IFRS 2 mensyaratkan bahwa semua pembayaran berbasis saham diakui sebagai biaya pada pengukuran nilai wajar kecuali jika untuk transaksi yang diselesaikan dengan ekuitas , Nilai wajar tersebut tidak dapat diestimasi secara andal. IFRS 2 mencakup penerbitan saham, atau hak atas saham, sebagai imbalan atas jasa dan barang. Contohnya termasuk hak penghargaan saham, rencana pembelian saham karyawan, dll. Topik 718 mewajibkan semua entitas mengakui biaya opsi saham karyawan (ESO) dalam laporan keuangannya pada pengukuran nilai wajar. Hal yang sama berlaku untuk penghargaan pembayaran berbasis saham lainnya dalam bentuk opsi, saham, dan hak penghargaan saham (SAR) yang diberikan kepada karyawan. Pernyataan tersebut mengizinkan entitas untuk menggunakan model penetapan harga opsi namun lebih memilih model kisi. Bagaimana FINCAD dapat membantu solusi FINCAD berisi berbagai model penetapan harga opsi termasuk model Black-Scholes, kisi, dan model Hull-White dan lanjutan untuk menilai opsi saham karyawan. Solusi Excel juga berisi buku kerja ESO lengkap. Solusi FINCAD yang berlaku: Minta demo gratis dari salah satu solusi di atas Kami berharap informasi ini akan membantu Anda, namun tidak boleh digunakan atau diandalkan sebagai pengganti penelitian independen Anda sendiri. Untuk tampilan yang lebih komprehensif mengenai permintaan standar, kunjungi situs web emiten masing-masing. Situs ini menggunakan cookies untuk memberi Anda layanan yang lebih responsif dan personal. Dengan menggunakan situs ini Anda menyetujui penggunaan cookie kami. Harap baca pemberitahuan cookie kami untuk informasi lebih lanjut tentang cookie yang kami gunakan dan cara menghapus atau memblokirnya. Fungsi penuh situs kami tidak didukung pada versi browser Anda, atau Anda mungkin memiliki mode kompatibilitas yang dipilih. Matikan mode kompatibilitas, tingkatkan browser Anda ke setidaknya Internet Explorer 9, atau coba gunakan browser lain seperti Google Chrome atau Mozilla Firefox. IFRS 2 Pembayaran Berbasis Saham Quick Link Cepat IFRS 2 Pembayaran berbasis saham mengharuskan entitas untuk mengenali transaksi pembayaran berbasis saham (seperti saham yang diberikan, opsi saham atau hak penghargaan saham) dalam laporan keuangannya, termasuk transaksi dengan karyawan atau pihak lain. Pihak yang akan mendapatkan uang tunai, aset lain, atau instrumen ekuitas entitas. Persyaratan khusus disertakan untuk transaksi pembayaran berbasis saham yang dilunasi dan disetor penuh, dan juga di mana entitas atau pemasok memiliki pilihan instrumen kas atau ekuitas. IFRS 2 pada awalnya diterbitkan pada bulan Februari 2004 dan pertama kali diterapkan pada periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2005. Sejarah Makalah Diskusi IFRS 2 G41 Akuntansi untuk Pembayaran Berbasis Saham diterbitkan Batas akhir berita 31 Oktober 2000 Proyek ditambahkan ke agenda IASB Sejarah proyek IASB mengundang komentar tentang G41 Discussion Paper Accounting for Share-Based Payments Batas akhir Komentar 15 Desember 2001 Draft Paparan ED 2 Pembayaran Berbasis Saham dipublikasikan Batas akhir keputusan 7 Maret 2003 IFRS 2 Pembayaran berbasis saham diterbitkan Efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2005 Draft Eksposur Kondisi Vesting dan Pembatalan diterbitkan Batas akhir Komentar 2 Juni 2006 Diubah oleh Kondisi Vesting dan Pembatalan (Amandemen untuk IFRS 2) Berlaku untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2009 Diubah oleh Perbaikan IFRSs (lingkup IFRS 2 dan IFRS revisi 3) Efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Juli 2009 Diubah oleh Citibank Pembayaran Berbasis-Cash yang diselesaikan oleh Grup Nsactions Efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2010 Diubah dengan Perbaikan Tahunan terhadap IFRS 20102012 Siklus (definisi kondisi vesting) Berlaku untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Juli 2014 Diubah dengan Klasifikasi dan Pengukuran Transaksi Pembayaran Berbasis Saham (Amandemen Ke IFRS 2) Efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2018 Interpretasi Terkait Amandemen yang dipertimbangkan Ringkasan IFRS 2 Pada bulan Juni 2007, Kantor Global IFRS Deloitte menerbitkan versi terbaru dari Panduan IAS Plus untuk IFRS 2 Pembayaran Berbasis Saham 2007 (PDF 748k, 128 halaman). Panduan ini tidak hanya menjelaskan ketentuan rinci IFRS 2 tetapi juga berkaitan dengan penerapannya dalam banyak situasi praktis. Karena kompleksitas dan variasi penghargaan pembayaran berbasis saham dalam praktik, tidak selalu mungkin definitif mengenai jawaban yang benar. Namun, dalam panduan ini Deloitte berbagi dengan Anda pendekatan kami untuk menemukan solusi yang kami yakini sesuai dengan tujuan Standar. Edisi khusus dari newsletter IAS Plus kami Anda akan menemukan ringkasan 4 halaman IFRS 2 dalam edisi spesial newsletter IAS Plus kami (PDF 49k). Definisi pembayaran berbasis saham Pembayaran berbasis saham adalah transaksi dimana entitas menerima barang atau jasa baik sebagai instrumen ekuitas atau dengan menimbulkan kewajiban berdasarkan harga saham entitas atau instrumen ekuitas lain entitas. . Persyaratan akuntansi untuk pembayaran berbasis saham bergantung pada bagaimana transaksi akan diselesaikan, yaitu dengan diterbitkannya (a) ekuitas, (b) kas, atau (c) ekuitas atau uang tunai. Konsep pembayaran berbasis saham lebih luas daripada opsi pembagian karyawan. IFRS 2 mencakup penerbitan saham, atau hak atas saham, sebagai imbalan atas jasa dan barang. Contoh item yang termasuk dalam ruang lingkup IFRS 2 adalah hak penghargaan saham, rencana pembelian saham karyawan, rencana kepemilikan saham karyawan, rencana opsi saham dan rencana di mana penerbitan saham (atau hak atas saham) dapat bergantung pada pasar atau pasar non-pasar. kondisi. IFRS 2 berlaku untuk semua entitas. Tidak ada pembebasan untuk entitas pribadi atau yang lebih kecil. Selanjutnya, anak perusahaan yang menggunakan orang tua atau ekuitas sesama anak perusahaan sebagai pertimbangan untuk barang atau jasa berada dalam lingkup Standar. Ada dua pengecualian terhadap prinsip lingkup umum: Pertama, penerbitan saham dalam kombinasi bisnis harus dicatat berdasarkan IFRS 3 Business Combinations. Namun, perhatian harus diberikan untuk membedakan pembayaran berbasis saham yang terkait dengan perolehan dari yang terkait dengan layanan karyawan yang berlanjut Kedua, IFRS 2 tidak membahas pembayaran berbasis saham dalam lingkup paragraf 8-10 dari PSAK 32 Instrumen Keuangan: Presentasi. Atau paragraf 5-7 dari PSAK 34 Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran. Oleh karena itu, IAS 32 dan IAS 39 harus diterapkan untuk kontrak derivatif berbasis komoditas yang dapat diselesaikan dalam saham atau hak atas saham. IFRS 2 tidak berlaku untuk transaksi pembayaran berbasis saham selain untuk pembelian barang dan jasa. Bagi dividen, pembelian saham treasury, dan penerbitan saham tambahan oleh karena itu berada di luar jangkauannya. Pengakuan dan pengukuran Penerbitan saham atau hak atas saham memerlukan peningkatan komponen ekuitas. IFRS 2 mensyaratkan agar entri debit offset dikeluarkan saat pembayaran untuk barang atau jasa tidak mewakili aset. Biaya harus diakui sebagai barang atau jasa yang dikonsumsi. Misalnya, penerbitan saham atau hak atas saham untuk membeli persediaan akan disajikan sebagai kenaikan persediaan dan akan dibebankan hanya setelah persediaan terjual atau mengalami penurunan nilai. Penerbitan saham yang dilepas secara penuh, atau hak atas saham, dianggap berkaitan dengan jasa lalu, yang mewajibkan seluruh nilai wajar dari tanggal pemberian dana yang akan segera dibebankan. Penerbitan saham kepada karyawan dengan, misalnya, periode vesting tiga tahun dianggap berkaitan dengan layanan selama masa vesting. Oleh karena itu, nilai wajar dari pembayaran berbasis saham, yang ditentukan pada tanggal pemberian dana, harus dibebankan selama periode vesting. Sebagai prinsip umum, total biaya yang terkait dengan pembayaran bersama berbasis ekuitas akan sama dengan kelipatan dari total instrumen yang mendasari dan nilai wajar pemberian dana dari instrumen tersebut. Singkatnya, ada tren untuk mencerminkan apa yang terjadi selama periode vesting. Namun, jika pembayaran berbasis saham berbasis ekuitas memiliki kondisi kinerja yang terkait dengan pasar, biaya tetap akan dikenali jika semua kondisi vesting lainnya terpenuhi. Contoh berikut memberikan ilustrasi tentang pembayaran berbasis saham ekuitas biasa. Ilustrasi Pengakuan hibah opsi saham karyawan Perusahaan memberikan total 100 opsi saham kepada 10 anggota tim manajemen eksekutifnya (masing-masing 10 opsi) pada tanggal 1 Januari 20X5. Pilihan ini rompi pada akhir periode tiga tahun. Perusahaan telah menetapkan bahwa setiap opsi memiliki nilai wajar pada tanggal pemberian sama dengan 15. Perusahaan memperkirakan bahwa semua 100 opsi akan dilepaskan dan oleh karena itu mencatat entri berikut pada tanggal 30 Juni 20X5 - akhir dari pelaporan interim enam bulan pertama periode. Biaya opsi Dr. Share (90 15) 6 periode 225 per periode. 225 4 250250250 150 Tergantung pada jenis pembayaran berbasis saham, nilai wajar dapat ditentukan berdasarkan nilai saham atau hak atas saham yang diberikan, atau atas nilai barang atau jasa yang diterima: Prinsip pengukuran nilai wajar umum. Pada prinsipnya, transaksi dimana barang atau jasa diterima sebagai pertimbangan untuk instrumen ekuitas entitas harus diukur pada nilai wajar barang atau jasa yang diterima. Jika nilai wajar barang atau jasa tidak dapat diukur dengan andal maka nilai wajar instrumen ekuitas yang diberikan dapat digunakan. Mengukur pilihan bagi karyawan. Untuk transaksi dengan karyawan dan pihak lain yang memberikan layanan serupa, entitas diharuskan untuk mengukur nilai wajar dari instrumen ekuitas yang diberikan, karena biasanya tidak mungkin untuk mengestimasi secara andal nilai wajar layanan karyawan yang diterima. Kapan mengukur nilai wajar - opsi. Untuk transaksi yang diukur dengan nilai wajar instrumen ekuitas yang diberikan (seperti transaksi dengan karyawan), nilai wajar harus diestimasi pada tanggal pemberian kompensasi. Kapan mengukur nilai wajar - barang dan jasa. Untuk transaksi yang diukur dengan nilai wajar barang atau jasa yang diterima, nilai wajar harus diestimasi pada tanggal diterimanya barang atau jasa tersebut. Panduan pengukuran Untuk barang atau jasa yang diukur dengan mengacu pada nilai wajar instrumen ekuitas yang diberikan, IFRS 2 menetapkan bahwa, pada umumnya kondisi pelepasan tidak diperhitungkan saat memperkirakan nilai wajar saham atau opsi pada tanggal pengukuran yang relevan (seperti yang ditentukan atas). Sebaliknya, kondisi vesting diperhitungkan dengan menyesuaikan jumlah instrumen ekuitas yang termasuk dalam pengukuran jumlah transaksi sehingga, pada akhirnya, jumlah yang diakui untuk barang atau jasa yang diterima sebagai pertimbangan untuk instrumen ekuitas yang diberikan didasarkan pada jumlah ekuitas Instrumen yang akhirnya rompi. Lebih banyak panduan pengukuran. IFRS 2 mensyaratkan nilai wajar instrumen ekuitas yang diberikan berdasarkan harga pasar, jika ada, dan mempertimbangkan persyaratan dan ketentuan yang menjadi dasar instrumen ekuitas tersebut. Dengan tidak adanya harga pasar, nilai wajar diperkirakan menggunakan teknik penilaian untuk memperkirakan berapa harga instrumen ekuitas tersebut pada tanggal pengukuran dalam transaksi panjang tangan antara pihak yang memiliki pengetahuan dan keinginan. Standar tidak menentukan model khusus mana yang harus digunakan. Jika nilai wajar tidak dapat diukur dengan andal. IFRS 2 mensyaratkan transaksi pembayaran berbasis saham untuk diukur pada nilai wajar untuk entitas yang terdaftar dan tidak terdaftar. IFRS 2 mengizinkan penggunaan nilai intrinsik (yaitu, nilai wajar saham dikurangi harga pelaksanaan) dalam kasus yang jarang terjadi di mana nilai wajar instrumen ekuitas tidak dapat diukur dengan andal. Namun hal ini tidak hanya diukur pada tanggal pemberian. Entitas harus mengembalikan nilai intrinsik pada setiap tanggal pelaporan sampai penyelesaian akhir. Kondisi kinerja IFRS 2 membuat perbedaan antara penanganan kondisi kinerja berbasis pasar dari kondisi kinerja non-pasar. Kondisi pasar adalah yang terkait dengan harga pasar ekuitas entitas, seperti pencapaian harga saham tertentu atau target tertentu berdasarkan perbandingan harga saham entitas dengan indeks harga saham entitas lain. Kondisi kinerja berbasis pasar termasuk dalam pengukuran nilai wajar pemberian hibah (juga, kondisi non-vesting diperhitungkan dalam pengukuran). Namun, nilai wajar instrumen ekuitas tidak disesuaikan untuk mempertimbangkan fitur kinerja berbasis pasar - ini diperhitungkan dengan menyesuaikan jumlah instrumen ekuitas yang termasuk dalam pengukuran transaksi pembayaran berbasis saham, dan Disesuaikan setiap periode sampai saat instrumen ekuitas rompi. Catatan: Perbaikan Tahunan IFRS 20102012 Siklus mengubah definisi kondisi vesting dan kondisi pasar dan menambahkan definisi kondisi kinerja dan kondisi layanan (yang sebelumnya merupakan bagian dari definisi kondisi vesting). Perubahan tersebut berlaku efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Juli 2014. Modifikasi, pembatalan, dan penyelesaian Penentuan apakah perubahan persyaratan dan ketentuan berpengaruh terhadap jumlah yang diakui tergantung pada apakah nilai wajar instrumen baru lebih besar Dari nilai wajar instrumen asli (keduanya ditentukan pada tanggal modifikasi). Modifikasi persyaratan instrumen ekuitas yang diberikan mungkin berpengaruh terhadap biaya yang akan dicatat. IFRS 2 menjelaskan bahwa panduan modifikasi juga berlaku untuk instrumen yang dimodifikasi setelah tanggal vesting mereka. Jika nilai wajar instrumen baru lebih besar dari nilai wajar instrumen lama (misalnya dengan pengurangan harga pelaksanaan atau penerbitan instrumen tambahan), nilai inkremental diakui selama sisa periode vesting dengan cara yang serupa dengan yang asli. jumlah. Jika modifikasi terjadi setelah periode vesting, maka jumlah inkremental segera dikenali. Jika nilai wajar instrumen baru tersebut kurang dari nilai wajar instrumen lama, nilai wajar wajar dari instrumen ekuitas yang diberikan harus dibebankan seolah-olah modifikasi tersebut tidak pernah terjadi. Pembatalan atau penyelesaian instrumen ekuitas diperhitungkan sebagai akselerasi periode vesting dan oleh karena itu jumlah yang tidak dikenali yang seharusnya telah dikenakan biaya harus segera dikenali. Pembayaran yang dilakukan dengan pembatalan atau penyelesaian (sampai nilai wajar instrumen ekuitas) harus dicatat sebagai pembelian kembali suatu kepentingan ekuitas. Selisih lebih nilai wajar dari instrumen ekuitas yang diberikan diakui sebagai beban Instrumen ekuitas baru yang diberikan dapat diidentifikasi sebagai penggantinya instrumen ekuitas yang dibatalkan. Dalam kasus tersebut, instrumen ekuitas pengganti dicatat sebagai modifikasi. Nilai wajar instrumen ekuitas pengganti ditentukan pada tanggal pemberian hibah, sedangkan nilai wajar instrumen yang dibatalkan ditentukan pada tanggal pembatalan, dikurangi dengan pembayaran tunai yang dibatalkan yang dicatat sebagai pengurang ekuitas. Pengungkapan Pengungkapan yang diperlukan mencakup: sifat dan tingkat pengaturan pembayaran berbasis saham yang ada selama periode bagaimana nilai wajar barang atau jasa diterima, atau nilai wajar instrumen ekuitas yang diberikan, selama periode tersebut ditentukan efek dari saham Transaksi pembayaran atas keuntungan atau kerugian entitas untuk periode dan posisi keuangannya. Tanggal efektif IFRS 2 berlaku efektif untuk periode tahunan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2005. Penerapan lebih dini dianjurkan. Transisi Semua pembayaran berbasis ekuitas yang diselesaikan berdasarkan ekuitas yang diberikan setelah 7 November 2002, yang belum dipegang pada tanggal efektif IFRS 2 harus dicatat dengan menggunakan ketentuan IFRS 2. Entitas diperbolehkan dan didorong, namun tidak diharuskan, untuk mengajukan permohonan IFRS ini ke hibah lain dari instrumen ekuitas jika (dan hanya jika) entitas tersebut sebelumnya telah mengungkapkan secara umum nilai wajar instrumen ekuitas tersebut yang ditentukan sesuai dengan IFRS 2. Informasi komparatif yang disajikan sesuai dengan PSAK 1 harus disajikan kembali untuk semua hibah Instrumen ekuitas dimana persyaratan IFRS 2 diterapkan. Penyesuaian untuk mencerminkan perubahan ini disajikan dalam saldo awal laba ditahan untuk periode paling awal. IFRS 2 mengubah paragraf 13 dari IFRS 1 Penerapan Standar Pelaporan Keuangan Internasional Pertama untuk menambahkan pengecualian atas transaksi pembayaran berbasis saham. Serupa dengan entitas yang telah menerapkan IFRS, pengadopsi pertama kali harus menerapkan IFRS 2 untuk transaksi pembayaran berbasis saham pada atau setelah 7 November 2002. Selain itu, pengadopsi pertama kali tidak diwajibkan untuk menerapkan pembayaran berdasarkan IFRS 2 kepada yang berbasis saham Setelah 7 November 2002 yang dipegang sebelum tanggal (a) tanggal transisi ke IFRS dan (b) 1 Januari 2005. Seorang pengadopsi pertama kali dapat memilih untuk menerapkan IFRS 2 lebih awal hanya jika telah mengungkapkan secara terbuka nilai wajar dari Pembayaran berbasis saham yang ditentukan pada tanggal pengukuran sesuai dengan IFRS 2. Selisih dengan Pernyataan FASB 123 Revisi 2004 Pada bulan Desember 2004, FASB AS menerbitkan FASB Statement 123 (revisi 2004) Pembayaran Berbasis Saham. Pernyataan 123 (R) mensyaratkan bahwa biaya kompensasi sehubungan dengan transaksi pembayaran saham berbasis diakui dalam laporan keuangan. Klik untuk Siaran Pers FASB (PDF 17k). Deloitte (USA) telah menerbitkan sebuah edisi khusus dari newsletter Heads Up yang merangkum konsep utama Pernyataan FASB No. 123 (R). Klik untuk mendownload Heads Up Newsletter (PDF 292k). Sementara Pernyataan 123 (R) sebagian besar konsisten dengan IFRS 2, beberapa perbedaan tetap ada, seperti yang dijelaskan dalam dokumen QampA yang diterbitkan FASB bersamaan dengan Pernyataan Baru: Q22. Apakah Pernyataan tersebut bertentangan dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional Pernyataan ini sebagian besar bertentangan dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (International Financial Reporting Standard - IFRS) 2, Pembayaran Berbasis Saham. Pernyataan dan IFRS 2 berpotensi berbeda hanya dalam beberapa bidang. Area yang lebih penting dijelaskan secara singkat di bawah ini. IFRS 2 mensyaratkan penggunaan metode pemberian tanggal mutakhir untuk pengaturan pembayaran berbasis saham dengan nonemployees. Sebaliknya, Issue 96-18 mensyaratkan bahwa hibah opsi saham dan instrumen ekuitas lainnya kepada nonemployee diukur pada awal (1) tanggal dimana komitmen untuk kinerja oleh pihak lawan untuk memperoleh instrumen ekuitas tercapai atau (2) Tanggal dimana kinerja counterpartys selesai IFRS 2 berisi kriteria yang lebih ketat untuk menentukan apakah rencana pembelian saham karyawan adalah kompensasi atau tidak. Akibatnya, beberapa rencana pembelian saham karyawan dimana IFRS 2 memerlukan pengakuan atas biaya kompensasi tidak akan dianggap menimbulkan biaya kompensasi berdasarkan Pernyataan ini. IFRS 2 menerapkan persyaratan pengukuran yang sama untuk opsi pembagian karyawan terlepas dari apakah penerbit itu entitas publik atau nonpublik. Pernyataan tersebut mengharuskan entitas nonpublik memperhitungkan opsi dan instrumen ekuitas sejenisnya berdasarkan nilai wajarnya kecuali jika tidak memungkinkan untuk memperkirakan volatilitas yang diharapkan dari harga saham entitas. Dalam situasi tersebut, entitas diharuskan untuk mengukur opsi bagi hasil sahamnya dan instrumen serupa pada suatu nilai dengan menggunakan volatilitas historis dari indeks sektor industri yang sesuai. Dalam yurisdiksi pajak seperti Amerika Serikat, di mana nilai waktu opsi saham pada umumnya tidak dapat dikurangkan untuk tujuan perpajakan, IFRS 2 mensyaratkan bahwa tidak ada aset pajak tangguhan yang diakui atas biaya kompensasi yang berkaitan dengan komponen nilai waktu dari nilai wajar suatu menghadiahkan. Aset pajak tangguhan diakui hanya jika dan pada saat opsi saham memiliki nilai intrinsik yang dapat dikurangkan untuk tujuan perpajakan. Oleh karena itu, entitas yang memberikan opsi berbagi uang kepada karyawan dengan imbalan jasa tidak akan mengenali dampak pajak sampai penghargaan tersebut di-the-money. Sebaliknya, Pernyataan tersebut mengharuskan pengakuan aset pajak tangguhan berdasarkan nilai wajar pemberian penghargaan pada tanggal pemberian. Dampak penurunan harga saham berikutnya (atau tidak adanya kenaikan) tidak tercermin dalam akuntansi untuk aset pajak tangguhan sampai biaya kompensasi terkait diakui untuk tujuan perpajakan. Dampak kenaikan selanjutnya yang menghasilkan kelebihan manfaat pajak diakui pada saat mempengaruhi kewajiban pajak. Pernyataan tersebut memerlukan pendekatan portofolio dalam menentukan kelebihan manfaat pajak dari penghargaan ekuitas dalam modal disetor yang tersedia untuk mengimbangi penghapusan aset pajak tangguhan, sedangkan IFRS 2 memerlukan pendekatan instrumen individual. Dengan demikian, beberapa penghapusan aset pajak tangguhan yang akan diakui dalam modal disetor di bawah Pernyataan akan diakui dalam menentukan laba bersih berdasarkan IFRS 2. Perbedaan antara Pernyataan dan PSAK 2 dapat dikurangi lebih lanjut di masa depan ketika IASB Dan FASB mempertimbangkan apakah akan melakukan pekerjaan tambahan untuk menyesuaikan lebih lanjut standar akuntansi masing-masing mengenai pembayaran berbasis saham. Maret 2005: Buletin Akuntansi Staf SEC 107 Pada tanggal 29 Maret 2005, staf Komisi Sekuritas dan Bursa Efek AS menerbitkan Buletin Akuntansi Pegawai 107 yang menangani valuasi dan isu akuntansi lainnya untuk pengaturan pembayaran berbasis saham oleh perusahaan publik berdasarkan Pernyataan FASB 123R Berbasis Saham Pembayaran. Bagi perusahaan publik, penilaian berdasarkan Pernyataan 123R serupa dengan pembayaran IFRS 2 Share-based. SAB 107 memberikan panduan terkait dengan transaksi pembayaran berbasis saham dengan nonemployees, transisi dari status entitas non publik ke entitas publik, metode penilaian (termasuk asumsi seperti volatilitas yang diharapkan dan perkiraan jangka), akuntansi untuk instrumen keuangan tertentu yang dapat dikreditkan yang diterbitkan berdasarkan pembayaran berbasis saham Pengaturan, klasifikasi biaya kompensasi, ukuran keuangan non-GAAP, penerapan pertama kali dari Pernyataan 123R dalam periode interim, kapitalisasi biaya kompensasi yang terkait dengan pengaturan pembayaran berbasis saham, menghitung dampak pajak penghasilan dari pengaturan pembayaran berbasis saham Pada adopsi Pernyataan 123R, modifikasi opsi pembagian karyawan sebelum penerapan Pernyataan 123R, dan pengungkapan dalam Diskusi dan Analisis Manajemen (MDampA) setelah penerapan Pernyataan 123R. Salah satu interpretasi dalam SAB 107 adalah apakah ada perbedaan antara Pernyataan 123R dan IFRS 2 yang akan menghasilkan item rekonsiliasi: Pertanyaan: Apakah staf percaya ada perbedaan dalam ketentuan pengukuran untuk pengaturan pembayaran berbasis saham dengan karyawan berdasarkan Akuntansi Internasional Standar Pelaporan Keuangan Internasional Standar 2, Pembayaran Berbasis Saham (IFRS 2) dan Statement 123R yang akan menghasilkan item rekonsiliasi berdasarkan Butir 17 atau 18 dari Formulir 20-F Interpretive Response: Staf percaya bahwa penerapan pedoman yang diberikan oleh IFRS 2 mengenai pengukuran opsi saham karyawan pada umumnya akan menghasilkan pengukuran nilai wajar yang sesuai dengan nilai wajar yang dinyatakan dalam Pernyataan 123R. Oleh karena itu, staf berkeyakinan bahwa penerapan panduan pengukuran Pernyataan 123Rs biasanya tidak akan menghasilkan item rekonsiliasi yang harus dilaporkan berdasarkan Butir 17 atau 18 dari Formulir 20-F untuk penerbit swasta asing yang telah memenuhi ketentuan IFRS 2 untuk saham Transaksi pembayaran dengan karyawan. Namun, staf mengingatkan penerbit asing asing bahwa ada beberapa perbedaan antara panduan dalam IFRS 2 dan Statement 123R yang dapat menghasilkan rekonsiliasi barang. Catatan kaki dihilangkan Klik untuk download: Maret 2005: Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options di Amerika Serikat Jika perusahaan publik AS diharuskan untuk membebankan opsi saham karyawan pada tahun 2004, seperti yang dipersyaratkan dalam Pernyataan FASB 123R Pembayaran Berbasis Saham Dimulai pada kuartal ketiga tahun 2005: laba bersih setelah pajak 2004 yang dilaporkan dari operasi yang dilanjutkan dari perusahaan SampP 500 akan berkurang sebesar 5, dan NASDAQ 100 laba bersih setelah pajak dari operasi yang dilanjutkan akan berkurang 22. Mereka Adalah temuan kunci dari sebuah studi yang dilakukan oleh kelompok Riset Ekuitas di Bear, Stearns amp Co. Inc. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk membantu investor mengukur dampak yang dikeluarkan opsi saham karyawan terhadap laba perusahaan publik AS tahun 2005. The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were SampP 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004. Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry. Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2. We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus. The report remains copyright Bear, Stears amp Co. Inc. all rights reserved. Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the SampP 500 amp NASDAQ 100 Earnings (PDF 486k). November 2005: Standard amp Poors Study on Impact of Expensing Stock Options In November 2005 Standard amp Poors published a report of the impact of expensing stock options on the SampP 500 companies. FAS 123(R) requires expensing of stock options (mandatory for most SEC registrants in 2006). IFRS 2 is nearly identical to FAS 123(R). SampP found: Option expense will reduce SampP 500 earnings by 4.2. Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18. PE ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard amp Poors 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. SampP takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing. The report emphasises that: Standard amp Poors will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines. This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the SampP Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates. It includes all of its electronic products. The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses. A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing. By supporting this definition, Standard amp Poors is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance. Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings. While we do not expect a repeat of the EBBS (Earnings Before Bad Stuff) pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all. In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures. Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting. The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back. In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008: Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows: Vesting conditions are service conditions and performance conditions only. Other features of a share-based payment are not vesting conditions. Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment. The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment. Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period. Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately. Any payments made with the cancellation (up to the fair value of the equity instruments) is accounted for as the repurchase of an equity interest. Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed the amendment in an exposure draft on 2 February 2006. The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations (PDF 126k). June 2009: IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11 On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions. The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements. In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers. The amendments make clear that: An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements . that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2Group and Treasury Share Transactions . As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11. The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively. Earlier application is permitted. Click for IASB press release (PDF 103k). June 2016: IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board (IASB) published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions: Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments. IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled Until now, IFRS 2 did not specifically address situations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions. The IASB has intoduced the following clarifications: On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Materi di situs ini adalah 2017 Deloitte Global Services Limited, atau perusahaan anggota Deloitte Touche Tohmatsu Limited, atau salah satu entitas terkait mereka. Lihat Legal untuk tambahan hak cipta dan informasi hukum lainnya. Deloitte mengacu pada satu atau lebih Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sebuah perusahaan swasta Inggris yang dibatasi oleh jaminan (DTTL), jaringan perusahaan anggota, dan entitas terkait mereka. DTTL dan masing-masing perusahaan anggotanya adalah entitas yang terpisah dan independen secara hukum. DTTL (juga disebut sebagai Deloitte Global) tidak memberikan layanan kepada klien. Silakan lihat deloitteabout untuk penjelasan lebih rinci tentang DTTL dan perusahaan anggotanya. Daftar koreksi hyphenation Kata-kata ini berfungsi sebagai pengecualian. Begitu masuk, mereka hanya diberi tanda penghubung di titik tanda hubung yang ditentukan. Setiap kata harus berada pada garis yang terpisah.
No comments:
Post a Comment